¿Qué impuestos pagan los expatriados en España?

España es un destino popular para expatriados de todo el mundo debido a su clima agradable, rica cultura y alta calidad de vida. Sin embargo, al mudarse a un nuevo país, es fundamental comprender el sistema fiscal local y las obligaciones tributarias que se deben cumplir. En este artículo exhaustivo, exploraremos en detalle los impuestos que los expatriados deben pagar en España, así como las consideraciones especiales y exenciones que pueden aplicarse a su situación particular.

Residencia fiscal en España

Antes de adentrarnos en los impuestos específicos, es crucial entender el concepto de residencia fiscal en España, ya que determina las obligaciones tributarias de un expatriado.

Criterios para ser considerado residente fiscal

Se considera que una persona es residente fiscal en España si cumple alguno de los siguientes criterios:

• Permanece en España más de 183 días durante un año natural.
• Tiene en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos.
• Su cónyuge e hijos menores de edad residen habitualmente en España.

Si un expatriado cumple alguno de estos criterios, será considerado residente fiscal y deberá tributar por su renta mundial en España. En caso contrario, será considerado no residente y solo tributará por las rentas obtenidas en territorio español.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)

El IRPF es el impuesto más relevante para los expatriados residentes fiscales en España. Grava la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente, independientemente de dónde se hayan generado.

Tipos de rentas sujetas al IRPF

Las principales categorías de rentas sujetas al IRPF son:

• Rendimientos del trabajo (salarios, pensiones)
• Rendimientos del capital mobiliario (intereses, dividendos)
• Rendimientos del capital inmobiliario (alquileres)
• Rendimientos de actividades económicas
• Ganancias y pérdidas patrimoniales

Escala de gravamen del IRPF

El IRPF en España tiene un sistema de tributación progresivo, lo que significa que el tipo impositivo aumenta a medida que aumenta la base imponible. La escala general de gravamen para el año 2023 es la siguiente:

Deducciones y bonificaciones

Los expatriados residentes pueden beneficiarse de diversas deducciones y bonificaciones en el IRPF, como:

• Deducción por vivienda habitual (para adquisiciones anteriores a 2013)
• Deducciones por donativos
• Deducción por maternidad
• Deducciones autonómicas específicas

Régimen especial para trabajadores desplazados a España

España ofrece un régimen fiscal especial para expatriados, conocido como «Ley Beckham», que puede resultar muy beneficioso para ciertos trabajadores desplazados a territorio español.

Requisitos para acogerse al régimen especial

Para poder acogerse a este régimen, los expatriados deben cumplir las siguientes condiciones:

• No haber sido residente fiscal en España durante los 5 años anteriores al desplazamiento.
• El desplazamiento debe producirse como consecuencia de un contrato de trabajo.
• Los trabajos deben realizarse efectivamente en España.
• Los trabajos deben realizarse para una empresa o entidad residente en España o para un establecimiento permanente situado en España de una entidad no residente.
• Los rendimientos del trabajo derivados de la relación laboral no deben estar exentos de tributación por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes.

Ventajas del régimen especial

Las principales ventajas de acogerse a este régimen son:

• Tributación a un tipo fijo del 24% sobre los primeros 600.000 euros de renta del trabajo (47% para el exceso).
• Solo se tributa por las rentas obtenidas en territorio español.
• Posibilidad de aplicar el régimen durante el año de llegada y los 5 años siguientes.

Impuesto sobre el Patrimonio

El Impuesto sobre el Patrimonio es un tributo que grava el patrimonio neto de las personas físicas. Aunque algunas comunidades autónomas lo han suprimido, sigue vigente en gran parte del territorio español.

Sujetos obligados y mínimo exento

Están obligados a presentar declaración por este impuesto los residentes en España cuyo valor de bienes y derechos, menos las cargas y gravámenes y las deudas, supere los 700.000 euros. Además, existe una exención adicional de 300.000 euros para la vivienda habitual.

Escala de gravamen

La escala de gravamen del Impuesto sobre el Patrimonio es progresiva y varía según la comunidad autónoma. A nivel estatal, los tipos oscilan entre el 0,2% y el 3,5% para patrimonios superiores a 10.695.996,06 euros.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI)

El IBI es un impuesto local que grava la propiedad de bienes inmuebles. Los expatriados propietarios de viviendas en España deberán pagar este impuesto anualmente al ayuntamiento correspondiente.

Cálculo del IBI

El importe del IBI se calcula aplicando un porcentaje (que varía según el municipio) al valor catastral del inmueble. Este valor suele ser inferior al valor de mercado del inmueble.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR)

Los expatriados que no sean considerados residentes fiscales en España tributarán por el IRNR. Este impuesto grava las rentas obtenidas en territorio español por personas físicas y entidades no residentes.

Tipos de gravamen del IRNR

Los tipos de gravamen más comunes en el IRNR son:

• 19% para dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.
• 24% para rendimientos del trabajo y actividades económicas (19% para residentes en la UE, Islandia y Noruega).
• 19% para rentas imputadas de bienes inmuebles.

Convenios de doble imposición

España tiene firmados convenios de doble imposición con numerosos países para evitar que los contribuyentes tengan que pagar impuestos dos veces por la misma renta. Estos convenios pueden modificar las reglas generales de tributación y ofrecer ventajas fiscales a los expatriados.

Aplicación de los convenios

Para beneficiarse de las disposiciones de un convenio de doble imposición, el expatriado deberá acreditar su residencia fiscal en el otro país mediante un certificado de residencia fiscal emitido por las autoridades competentes.

Obligaciones formales

Los expatriados residentes en España tienen diversas obligaciones formales en relación con los impuestos:

• Obtención del Número de Identificación de Extranjero (NIE).
• Presentación de la declaración del IRPF (modelo 100) entre abril y junio del año siguiente al ejercicio fiscal.
• Presentación de la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio (modelo 714), si procede.
• Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero (modelo 720), si se poseen activos en el exterior por valor superior a 50.000 euros.

Asesoramiento fiscal para expatriados

Dada la complejidad del sistema fiscal español y las particularidades que afectan a los expatriados, es altamente recomendable contar con el asesoramiento de un profesional especializado en fiscalidad internacional. Un asesor fiscal podrá:

• Analizar la situación particular del expatriado y determinar su residencia fiscal.
• Evaluar la conveniencia de acogerse al régimen especial para trabajadores desplazados.
• Identificar posibles deducciones y bonificaciones aplicables.
• Asegurar el cumplimiento de todas las obligaciones fiscales en España.
• Optimizar la carga fiscal dentro del marco legal.

Conclusión

La fiscalidad para expatriados en España puede ser compleja y requiere una comprensión profunda de las leyes y regulaciones aplicables. Desde el IRPF hasta el Impuesto sobre el Patrimonio, pasando por el régimen especial para trabajadores desplazados, existen numerosas consideraciones que los expatriados deben tener en cuenta al establecerse en España.

Es fundamental que los expatriados se informen adecuadamente sobre sus obligaciones fiscales y consideren la posibilidad de buscar asesoramiento profesional para garantizar el cumplimiento de la normativa y optimizar su situación fiscal. Con una planificación adecuada y un conocimiento sólido del sistema tributario español, los expatriados pueden disfrutar de su estancia en España minimizando las complicaciones fiscales y aprovechando al máximo las oportunidades que ofrece este hermoso país.

Preguntas frecuentes (FAQs)

1. ¿Puedo mantener mi residencia fiscal en mi país de origen mientras trabajo en España?

La residencia fiscal depende de varios factores, como el tiempo de permanencia en España y la localización de tus intereses económicos. Si permaneces en España más de 183 días al año, es probable que seas considerado residente fiscal español. Sin embargo, los convenios de doble imposición pueden afectar a esta determinación. Es recomendable consultar con un asesor fiscal para evaluar tu situación específica.

2. ¿Cómo afecta el régimen especial para trabajadores desplazados a mis inversiones en el extranjero?

Si te acoges al régimen especial (Ley Beckham), solo tributarás en España por las rentas obtenidas en territorio español. Esto significa que, en principio, tus inversiones en el extranjero no estarían sujetas a tributación en España. No obstante, deberás declararlas en el modelo 720 si superan ciertos límites.

3. ¿Tengo que pagar impuestos en España por una propiedad que tengo en mi país de origen?

Si eres residente fiscal en España, debes declarar tu patrimonio mundial, incluyendo propiedades en el extranjero. Sin embargo, la tributación efectiva dependerá de los convenios de doble imposición y de las reglas específicas del Impuesto sobre el Patrimonio en tu comunidad autónoma de residencia.

4. ¿Cómo puedo evitar la doble imposición sobre mis ingresos?

España tiene convenios de doble imposición con muchos países para evitar que se paguen impuestos dos veces por la misma renta. Estos convenios establecen reglas sobre qué país tiene derecho a gravar cada tipo de ingreso. Además, España ofrece mecanismos como la deducción por doble imposición internacional en el IRPF.

5. ¿Qué ocurre si no presento la declaración informativa de bienes en el extranjero (modelo 720)?

La no presentación o la presentación incorrecta del modelo 720 puede conllevar sanciones significativas. Las multas pueden ser de 5.000 euros por dato o conjunto de datos omitido, con un mínimo de 10.000 euros. Además, la Hacienda española podría considerar estos bienes no declarados como ganancias patrimoniales no justificadas, lo que podría resultar en una tributación adicional más sanciones. Es crucial cumplir con esta obligación si se poseen activos en el extranjero que superen los límites establecidos.